Методическое пособие содержание глава 1 история отношения общества к инвалидам 3
|
|
Скачать 0.98 Mb.
|
ПРАВА ДЕТЕЙ ИНВАЛИДОВ И ИХ РОДИТЕЛЕЙ  МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1 ИСТОРИЯ ОТНОШЕНИЯ ОБЩЕСТВА К ИНВАЛИДАМ В истории отношение общества к людям с нарушениями развития было неодинаковым. В средневековье господствовало представление о физических дефектах как наказании за грехи или знаке причастности к злым духам. Это отношение часто вело к тому, что людей с физическими недостатками избегали и боялись, или расценивали инвалидов как «больных», причем наиболее приемлемым образом жизни больных были их заточение, изоляция, а не участие в работе и нормальной жизни общества. Вместе с тем, те или иные формы социальной помощи, защиты и заботы существовали во все времена и у всех народов, отражаясь в верованиях, мировоззрении или идеологии. Понятие «инвалид» в буквальном переводе означает «непригодный», «неполноценный». В России, в период петровских реформ инвалидами называли военнослужащих, которые по причине заболевания, ранения или увечья не могли нести воинскую службу. Лишь после Второй мировой войны происходит формирование понятия «инвалид», относящегося ко всем лицам, имеющим физические, психические или интеллектуальные ограничения жизнедеятельности. Согласно ^ , понятие «инвалид» означает любое лицо, которое не может самостоятельно обеспечивать полностью или частично потребности нормальной личной и /или социальной жизни в силу недостатка, будь то врожденного или приобретенного, его или ее физических или умственных возможностей. В настоящее время наиболее полное определение инвалидности содержится в ^ : инвалид – это лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящими к ограниченной жизнедеятельности и вызывающие необходимость социальной защиты. На протяжении исторического развития, особенно в течение последних двухсот лет отношение к инвалидам менялось от обычного ухода за ними до создания системы учреждений для содержания и получения образования детьми-инвалидами, реабилитации лиц, ставшими инвалидами уже в зрелом возрасте. Созданы общественные организации, которые выступают за улучшение условий жизни инвалидов, за дальнейшее развитие политики в отношении к ним. В последние десятилетия наметилась интеграция и включение инвалидов в полноценную жизнь общества, признание их потенциальных возможностей. В мае 2008 г. Вступил в силу важнейший международный документ – Конвенция ООН о правах инвалидов. Она призывает страны к решению задач безбарьерной среды – системы физической доступности как общественных зданий, спортивных сооружений, культурных мест отдыха, так и информации, и транспорта. Международная конвенция затрагивает права инвалидов в области здоровья, образования, занятости, реабилитации, участия в политической жизни, закрепляет принципы недискриминации, уважения, независимости и личной самостоятельности человека, доступности, полного включения и вовлечения в общество. В настоящее время почти 130 государств уже подписали Конвенцию, 20 – ратифицировали ее. Российская Федерация ратифицировала этот важный международный документ в конце 2009 года. ГЛАВА 2 ^ . Статья 7 Конституции Российской Федерации «Российская Федерация – социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека». Согласно принятому законодательству, политика в отношении инвалидов должна быть направлена на предоставление им равных с другими гражданами возможностей в реализации экономических, социальных, культурных, личных и политических прав, предусмотренных Конституцией Российской Федерации, и устранение ограничений их жизнедеятельности с целью восстановления социального статуса инвалидов, достижения ими материальной независимости. ^ : инвалид – это лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящими к ограниченной жизнедеятельности и вызывающие необходимость социальной защиты. Ограничение жизнедеятельности – это полная или частичная утрата лицом способности или возможности осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, ориентироваться, общаться, контролировать свое поведение, обучаться и заниматься трудовой деятельностью. В зависимости от степени расстройства функций организма и ограничения жизнедеятельности лицам, признанным инвалидами в установленном законодательством Российской Федерации порядке, устанавливается группа инвалидности, а лицам в возрасте до 18 лет устанавливается категория «ребенок-инвалид». Таким образом, понятие «ИНВАЛИД» - это обобщенное понятие, которое включает в себя понятие «ребенок-инвалид». Признание лица инвалидом осуществляется учреждениями медико-социальной экспертизы. Правила признания лица инвалидом устанавливаются Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 № 95 «О порядке и условиях признания лица инвалидом». Медико-социальная экспертиза – этап, в ходе которого происходит признание ребенка инвалидом. Направление на экспертизу оформляется в поликлинике по месту жительства ребенка по заявлению родителя (опекуна, попечителя), а также в пенсионном фонде либо через органы социальной защиты населения. Категория «ребенок-инвалид» устанавливается на 1 или на 2 года, либо до достижения возраста 18 лет. Статус ребенка-инвалида устанавливается до достижения 18 лет в случае выявления невозможности устранения или уменьшения в ходе осуществления реабилитационных мероприятий степени ограничения жизнедеятельности ребенка, вызванного стойкими необратимыми морфологическими изменениями. При этом инвалидность устанавливается до 18 лет не позднее 4 лет, после первичного признания ребенка инвалидом. Однако, существует перечень заболеваний, дефектов, необратимых морфологических изменений, нарушений функций органов и систем организма, при которых инвалидность ребенку должна быть установлена до 18 лет не позднее 2х лет после первичного установления категории «ребенок-инвалид». Указанный перечень внесен в Правила признания лица инвалидом Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.04.2008 № 247 «О внесении изменений в правила признания лица инвалидом». ^ 3.1. ПРАВО НА ОБРАЗОВАНИЕ Право на образование является одним из основных и неотъемлемых конституционных прав граждан Российской Федерации. Образование в Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права. Для детей-инвалидов, состояние здоровья которых исключает возможность их пребывания в детских дошкольных учреждениях общего типа, создают специальные дошкольные учреждения. При этом в части 10 статьи 50 Закона «Об образовании» предусмотрено: «Для детей с ограниченными возможностями здоровья органы, осуществляющие управление в сфере образования, создают специальные (коррекционные) образовательные учреждения (классы, группы), обеспечивающие их лечение, воспитание и обучение, социальную адаптацию и интеграцию в общество. Категории обучающихся, воспитанников, направляемых в указанные образовательные учреждения, а также содержащихся на полном государственном обеспечении, определяются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Дети с ограниченными возможностями здоровья направляются в указанные учреждения только с согласия родителей (законных представителей) по заключению Психолого-медико-педагогический комиссии (ПМПК)». Для родителей заключение ПМПК носит рекомендательный характер. ^ : за содержание детей с ограниченными возможностями здоровья, посещающих государственные и муниципальные образовательные учреждения, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, а также детей с туберкулезной интоксикацией, находящихся в указанных образовательных учреждениях, родительская плата не взимается. В случае невозможности воспитания и обучения детей с ограниченными возможностями здоровья в общих или специальных дошкольных и общеобразовательных учреждениях органы управления образованием и образовательные учреждения обеспечивают с согласия родителей обучение детей с ограниченными возможностями по полной общеобразовательной или индивидуальной программе на дому. Порядок воспитания и обучения детей-инвалидов на дому установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 № 861 «Об утверждении Порядка воспитания и обучения детей-инвалидов на дому и в негосударственных образовательных учреждениях». В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 02.10.1992 (в ред. Указов Президента РФ от 09.09.99 N 1186, от 24.09.2007 N 1216) «дети – инвалиды и дети, один из родителей которых является инвалидом, обеспечиваются местами в детских дошкольных, лечебно – профилактических и оздоровительных учреждениях в первоочередном порядке». ^ В соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи», государство гарантирует предоставление социальной помощи в виде набора социальных услуг: - дополнительная бесплатная медицинская помощь (за счет средств ежемесячной денежной выплаты), в том числе предусматривающая обеспечение в соответствии со стандартами медицинской помощи по рецептам врача (фельдшера) необходимыми лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов; - предоставление при наличии медицинских показаний путевки на санаторно-курортное лечение; - бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно. При предоставлении санаторно-курортного лечения, ребенок-инвалид имеет право на получение второй путевки на санаторно-курортное лечение и на бесплатный проезд к месту лечения и обратно для сопровождающего его лица. При этом сопровождающим лицом может быть как родитель (опекун, попечитель), так и любое другое лицо по доверенности родителя. ^ В соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 №181-ФЗ «О социальной реабилитации инвалидов в Российской Федерации» реабилитация инвалидов – система и процесс полного или частичного восстановления способностей инвалидов к бытовой, общественной и профессиональной деятельности. Реабилитация инвалидов направлена на устранение или возможно более полную компенсацию ограничений жизнедеятельности, вызванных нарушением здоровья со стойким расстройством функций организма, в целях социальной адаптации инвалидов, достижения ими материальной независимости и их интеграции в общество. ^ *восстановительные медицинские мероприятия, реконструктивную хирургию, протезирование и ортезирование, санаторно-курортное лечение; *профессиональную ориентацию, обучение и образование, содействие в трудоустройстве, производственную адаптацию; *социально-средовую, социально-педагогическую, социально-психологическую и социокультурную реабилитацию, социально-бытовую адаптацию; *физкультурно-оздоровительные мероприятия, спорт. Реализация основных направлений реабилитации инвалидов предусматривает использование инвалидами технических средств реабилитации, создание необходимых условий для беспрепятственного доступа инвалидов к объектам инженерной, транспортной, социальной инфраструктур и пользования средствами транспорта, связи и информации, а также обеспечение инвалидов и членов их семей информацией по вопросам реабилитации инвалидов. Федеральный перечень реабилитационных мероприятий, технических средств реабилитации и услуг, предоставляемых инвалиду Государство гарантирует инвалидам проведение реабилитационных мероприятий, получение технических средств и услуг, предусмотренных федеральным перечнем реабилитационных мероприятий, технических средств реабилитации и услуг, предоставляемых инвалиду за счет средств федерального бюджета. ^ предоставления Фондом социального страхования РФ государственной услуги по обеспечению инвалидов техническими средствами реабилитации и (или) услугами и отдельных категорий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных протезов), протезно-ортопедическими изделиями, а также по выплате компенсации за самостоятельно приобретенные инвалидами технические средства реабилитации (ветеранами протезы (кроме зубных протезов), протезно-ортопедические изделия) и (или) оплаченные услуги и ежегодной денежной компенсации расходов инвалидов на содержание и ветеринарное обслуживание собак-проводников, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 14 сентября 2011 г. N 1041н Федеральный перечень реабилитационных мероприятий, технических средств реабилитации и услуг, предоставляемых инвалиду, утверждается Правительством Российской Федерации. Необходимые для ребенка реабилитационные мероприятия заносятся в его индивидуальную программу реабилитации (ИПР). ^ реабилитации инвалида – разработанный на основе решения уполномоченного органа, осуществляющего руководство федеральными учреждениями, медико-социальной экспертизы комплекс оптимальных для инвалида реабилитационных мероприятий, включающий в себя отдельные виды, формы, объемы, сроки и порядок реализации медицинских, профессиональных и других реабилитационных мер, направленных на восстановление, компенсацию нарушенных или утраченных функций организма, восстановление, компенсацию способностей инвалида к выполнению определенных видов деятельности. Индивидуальная программа реабилитации инвалида является обязательной для исполнения соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также организациями независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. Индивидуальная программа реабилитации инвалида содержит как реабилитационные мероприятия, предоставляемые инвалиду с освобождением от платы в соответствии с федеральным перечнем реабилитационных мероприятий, технических средств реабилитации и услуг, предоставляемых инвалиду, так и реабилитационные мероприятия, в оплате которых принимают участие сам инвалид либо другие лица или организации независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. Индивидуальная программа реабилитации имеет для инвалида рекомендательный характер, он вправе отказаться от того или иного вида, формы и объема реабилитационных мероприятий, а также от реализации программы в целом. Инвалид вправе самостоятельно решить вопрос об обеспечении себя конкретным техническим средством реабилитации или видом реабилитации, включая кресла-коляски, протезно-ортопедические изделия, печатные издания со специальным шрифтом, звукоусиливающую аппаратуру, сигнализаторы, видеоматериалы с субтитрами или сурдопереводом, другими аналогичными средствами. Если предусмотренные индивидуальной программой реабилитации техническое средство реабилитации и (или) услуга не могут быть предоставлены инвалиду либо если инвалид приобрел соответствующее техническое средство реабилитации и (или) оплатил услугу за собственный счет, ему выплачивается компенсация в размере стоимости приобретенного технического средства реабилитации и (или) оказанной услуги, но не более стоимости соответствующего технического средства реабилитации и (или) услуги. Порядок выплаты такой компенсации, включая порядок определения ее размера и порядок информирования граждан о размере указанной компенсации, определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития. Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998. Ориентировочный перечень технических и иных средств реабилитации пострадавших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и сроков их эксплуатации, направленный письмом ФСС РФ от 5 февраля 2002 г. N 02-18/10-783 Отказ инвалида (или лица, представляющего его интересы) от индивидуальной программы реабилитации в целом или от реализации отдельных ее частей освобождает соответствующие органы государственной власти, органы местного самоуправления, а также организации независимо от организационно-правовых форм и форм собственности от ответственности за ее исполнение и не дает инвалиду права на получение компенсации в размере стоимости реабилитационных мероприятий, предоставляемых бесплатно. ^ Право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за ребенком-инвалидом (ст.262 ТК РФ). В соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации, одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет предоставляются в календарном месяце одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению и оформляются приказом (распоряжением) работодателя на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении. Работающий родитель предоставляет также справку с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или частично использованы. В случаях документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т.п.) работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных выходных оплачиваемых дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В таком же порядке четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц предоставляются одиноким матерям. Женщинам, работающим в сельской местности, может предоставляться по их письменному заявлению один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы. ^ Работнику, имеющему двух и более детей в возрасте до четырнадцати лет, работнику, имеющему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, одинокой матери, воспитывающей ребенка до четырнадцати лет, отцу, воспитывающему ребенка до 14 лет без матери, коллективным договором могут устанавливаться ежегодные дополнительные отпуска без сохранения заработной платы в удобное для них время продолжительностью до 14 календарных дней. Указанный отпуск по письменному заявлению работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован отдельно полностью либо по частям. Перенесение этого отпуска на следующий рабочий год не допускается. ^ Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе беременной женщины, одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет), а также лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением. При работе в условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. Направление в служебные командировки, привлечение к сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни работников, имеющих детей-инвалидов, допускается только с их письменного согласия (ст. 259 Трудового кодекса Российской Федерации). ^ В соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» предусмотрено установление досрочной трудовой пенсии по старости одному из родителей, имеющим детей-инвалидов, не достигших возраста 18 лет, либо детей – инвалидов с детства. Право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости имеет один из родителей, который воспитывал ребенка-инвалида с детства до восьмилетнего возраста. В таком случае пенсия назначается: мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет. Признание ребенка в возрасте до 18 лет инвалидом, а также период инвалидности, дата и причина установления инвалидности определяются на основании выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемой федеральным учреждением медико-социальной экспертизы. При определении права на досрочную пенсию по старости не имеет значения, является ли ребенок инвалидом на момент установления пенсии его родителю или нет, а также в каком возрасте (до достижения ребенком возраста 18 лет или после достижения им возраста 18 лет) ребенок признан инвалидном с детства. В качестве документа, подтверждающего факт воспитания ребенка до восьмилетнего возраста, представляется справка жилищных органов или органов местного самоуправления и иные документы, содержащие требуемые сведения, а в необходимых случаях – решение суда об установлении данного факта. ^ В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» период ухода за ребенком-инвалидом до достижения им возраста 18 лет, включается в страховой стаж в том случае, если этому периоду предшествовали или за ним следовали периоды работы, за которые уплачивались страховые взносы. ^ 4.1. Стандартный налоговый вычет Стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговые вычеты, как и прежде, предоставляются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Вычеты распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. К этому списку уже в 2011 году законодатели добавили усыновителей, которые могут получить «детский» вычет начиная с месяца, в котором произошло усыновление. Чтобы получить вычет на усыновленных детей, работнику придется раскрыть тайну усыновления, предъявив в бухгалтерию организации копию решения суда об усыновлении. Заметим, что при усыновлении младенцев усыновители могли получать вычеты как обычные родители, представив в бухгалтерию свидетельство о рождении ребенка, в котором они указаны в качестве родителей (ст. 136 СК РФ). Для единственного родителя и для одного из родителей, в чью пользу отказался от вычета другой родитель, законодатели сохранили право на удвоенный вычет. ^ Существуют возможности получения налоговых льгот при оплате медицинских услуг и лекарств физическими лицами, как за себя, так и за своих детей. Согласно пп.3п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет: 1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ; 2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Расходы по оплате лечения иных родственников не учитываются в составе вычета 1. 3) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств; 4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению. Так, к примеру, социальный вычет не предоставляется, если договор предполагает выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и (или) дожитием до определенного возраста, либо оплату услуг, сопутствующих медицинским2 . Заметим, что, по мнению Минфина России, социальный вычет не предоставляется и в том случае, когда договор добровольного личного страхования предусматривает лечение застрахованных лиц в зарубежных медицинских учреждениях. Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Страховые же организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности (абз. 2, 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Следует отметить, что к медицинским учреждениям относятся не только медицинские организации, находящиеся на территории РФ, но и их обособленные подразделения, а также индивидуальные предприниматели. При этом медицинская организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ организационно-правовой форме. То есть это может быть и общество с ограниченной ответственностью, и акционерное общество, и т.д. 3 По мнению Верховного Суда РФ, для получения социального вычета на лечение не имеет значения, кем оказаны услуги4. Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 2015 (далее – Постановление N 201, Перечень медицинских услуг). По дорогостоящим видам лечения Постановлением N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее – Перечень дорогостоящих видов лечения). Таким образом, может быть, что услуга по сумме затрат является дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень дорогостоящих видов лечения. В расходах по дорогостоящим видам лечения можно учесть стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (оборудования), если медицинская организация ими не располагает, а в договоре указано, что материалы (оборудование) приобретаются за счет налогоплательщика. При этом в документах (к примеру, в выписке из истории болезни) должно быть указано, что купленные налогоплательщиком материалы (оборудование) были использованы в ходе лечения. Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением N 201 (далее – Перечень лекарственных средств). Если лекарственное средство в Перечне не упомянуто, вычет по расходам на его покупку применить нельзя. Несмотря на то, что в Перечне лекарственных средств говорится только о лекарствах, назначенных налогоплательщику, вычет можно применить и по медикаментам, назначенным его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет. В Перечне лекарственных средств поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств. Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей. В данном случае вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120 000 руб. (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Это означает, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов. Об этом говорится в абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса (в редакции Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ) предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, израсходованной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченные им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей в налоговом периоде (включая расходы налогоплательщика на свое обучение, на уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования). По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем видов лечения, утверждаемым Правительством Российской Федерации) сумма налогового вычета применяется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат. Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом при оплате медицинских услуг в размере фактически произведенных расходов в сумме, не превышающей 100 000 рублей, и, кроме того, при оплате дорогостоящих видов лечения6. Социальный вычет на лечение предоставляется за тот налоговый период, в котором были понесены расходы. При этом не имеет значения, когда фактически оказывались услуги по лечению. Так, вычет может быть предоставлен за период, в котором налогоплательщик произвел оплату медицинских услуг, хотя услуги были фактически оказаны в следующем налоговом периоде. Например, гражданин Е. декабре 2010 г. Заключил договор с медицинским учреждением на оказание услуг по лечению с 1 января 2011 г. Оплату услуг В.А. Ерохин произвел в декабре 2010 г. Следовательно, социальный налоговый вычет ему может быть предоставлен по доходам 2010 г. Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов. Для этого в налоговый орган представляется налоговая декларация. Заявление на вычет представлять не нужно (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Конкретного перечня таких документов Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Однако очевидно, что эти документы должны в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов на лечение, приобретение медикаментов и (или) уплату страховых взносов. Поэтому в числе таких документов налоговые органы, как правило, требуют представлять: 1) платежные документы (кассовые чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); 2) договор со страховой компанией, предусматривающий оплату исключительно услуг по лечению, или полис. Причем необходимо, чтобы договор со страховой организацией был заключен самим налогоплательщиком от своего имени 3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.); 4) справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Указанная справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2) и их оплаты за счет средств налогоплательщика. Определение соответствующего кода в справке находится в компетенции лечебного учреждения, оказавшего медицинские услуги. Возможны случаи, когда налогоплательщик заявляет вычет по дорогостоящим видам лечения, а в справке медицинского учреждения указана общая стоимость оказанных услуг, в том числе не предусмотренных в Перечне дорогостоящих видов лечения. Например, это могут быть услуги по пребыванию в одноместной палате, питанию, посещению родственников и т.п. В частности, информация о предоставленных услугах может содержаться в договоре об оказании медицинских услуг или акте. В такой ситуации налоговый орган вправе исключить из суммы вычета стоимость услуг, не относящихся к дорогостоящим. 5) рецепты по форме N 107-1/у (Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110) со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (п. 3 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001). Рецепты выписываются лечащим врачом и подтверждают включение назначенных медикаментов в Перечень лекарственных средств (Приложение N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001); Следует отметить, что налогоплательщик имеет право на вычет и в том случае, когда рецепт выписан на имя родственника (к примеру, супруги). Однако платежные документы, подтверждающие покупку лекарств, назначенных по такому рецепту, должны быть оформлены на самого плательщика.7 6) договор налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение. К последним относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения. Особенно актуально представление договора с медицинским учреждением, если в договор включены расходы на дорогостоящее лечение затраты на приобретение расходных медицинских материалов (оборудования), которые налогоплательщик купил за свой счет в связи с их отсутствием в медицинском учреждении. Ведь согласно разъяснениям налоговых органов для получения вычета по таким расходам они должны быть прямо предусмотрены в договоре с медицинской организацией.8 7) лицензию медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (при оплате услуг по лечению) или лицензию страховой компании на занятие страховой деятельностью (в случае перечисления взносов по заключенным договорам добровольного страхования). Однако лицензии нужно представить, только если в договоре на лечение (страхование) отсутствует информация о реквизитах лицензии. Налоговые органы поясняют, что для подтверждения права на вычет вместо подлинников платежных документов, договоров и лицензий можно представить их копии. При этом, если в договоре на лечение (справке об оказанных услугах по лечению) или страхование есть ссылка на реквизиты указанной лицензии, контролирующие органы не должны требовать от налогоплательщика ее копию (Письма УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087724@, от 12.08.2010 N 20-14/4/085009, от 13.04.2010 N 20-14/4/038950@); 8) справку по форме 2-НДФЛ. Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ не требует представлять справку по форме 2-НДФЛ для подтверждения вычета, все-таки рекомендуется ее подать в налоговый орган. Тем более что это ускорит рассмотрение представленной декларации. Справки о доходах по форме 2-НДФЛ выдаются бухгалтерией организации по заявлению налогоплательщика (п. 3 ст. 230 НК РФ). Однако в любом случае непредставление этой справки не может служить основанием для отказа в вычете, поскольку Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Следует учитывать, что представлять в налоговый орган заявление на вычет больше не нужно (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ). Однако до внесения в Налоговый кодекс РФ указанных изменений в заявлении помимо просьбы о вычете на практике зачастую указывался и перечень документов, прилагаемых к декларации. Поэтому при подаче декларации вместе с подтверждающими документами следует прикладывать сопроводительное письмо с указанием перечня таких документов. Бывают ситуации, когда оплату за лечение осуществляет работодатель по просьбе работника (работником написано соответствующее заявление). По мнению налоговых органов, в том случае, когда работник возмещает работодателю оплату лечения за счет выплачиваемых сумм вознаграждений (заработной платы), вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.9 Встречаются ситуации, когда лечение налогоплательщика оплачивает его родственник или иное лицо. В таком случае платежные документы оформляются на такое третье лицо и, следовательно, не могут подтвердить тот факт, что расходы были осуществлены за счет средств налогоплательщика, как этого требует пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Поэтому для получения социального вычета в налоговый орган помимо иных подтверждающих документов нужно представить доверенность, на основании которой третье лицо осуществляет оплату услуг по лечению за налогоплательщика. При отсутствии такой доверенности права на вычет у налогоплательщика не возникает. По мнению Минфина России, доверенность должна быть нотариально заверена . При этом чиновники ссылаются на п. 3 ст. 29 НК РФ, согласно которому уполномоченный представитель налогоплательщика действует от его имени в налоговых правоотношениях на основании нотариально заверенной доверенности. По нашему мнению, это не вполне обоснованно. Ведь согласно п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченное на основании доверенности лицо представляет интересы налогоплательщика в налоговых органах. А внесение средств в оплату за иное лицо носит характер не налоговых, а гражданско-правовых отношений. При этом Гражданский кодекс РФ не обязывает нотариально заверять подобные сделки (п. 2 ст. 185 ГК РФ). Следовательно, по нашему мнению, положения п. 3 ст. 29 НК РФ в таких случаях неприменимы. Отметим, что московские налоговые органы также не разделяют позицию Минфина России. Они указывают, что социальный вычет может быть предоставлен и при наличии простой доверенности, не оформленной нотариально10. Таким образом, если лечение налогоплательщика оплачивает третье лицо, то для получения социального вычета наряду с прочими документами в налоговый орган необходимо представить доверенность, при этом заверять ее у нотариуса необязательно. |
отлично
1
Похожие:
База данных защищена авторским правом ©MedZnate 2000-2016
allo, dekanat, ansya, kenam
обратиться к администрации | правообладателям | пользователям
allo, dekanat, ansya, kenam
обратиться к администрации | правообладателям | пользователям